Déduction PER : plafond, TMI et économie d'impôt

Un versement sur un plan d'épargne retraite (PER) individuel réduit le revenu imposable de l'année du versement. Deux chiffres décident du gain : votre plafond de déduction (combien vous pouvez déduire) et votre tranche marginale d'imposition (TMI), qui dit combien chaque euro déduit vous rend. Voici les règles pour les versements de 2026.

Le plafond de déduction d'un salarié en 2026

Pour les versements faits en 2026, le plafond est égal à 10 % de vos revenus d'activité de 2025, nets de frais professionnels, avec un maximum de 37 680 €. Si ce calcul donne moins de 4 710 €, c'est 4 710 € qui s'applique. Ces deux bornes correspondent à 10 % de 8 PASS et à 10 % d'un PASS de 2025 (47 100 €).

Pour un salarié, on retient les salaires déclarés dans la rubrique traitements et salaires, après l'abattement forfaitaire de 10 % ou après déduction des frais réels.

Le plafond est ensuite réduit de l'épargne retraite d'entreprise qui bénéficie déjà d'un avantage fiscal :

• les cotisations à un régime de retraite supplémentaire obligatoire dans l'entreprise (PER obligatoire, ancien « article 83 »), part patronale non imposable et part salariale déductible ;
• l'abondement de l'employeur sur un Perco, un PER collectif (Pereco) ou un PER obligatoire, dans la limite de la part exonérée d'impôt ;
• les jours de compte épargne temps ou de congés monétisés affectés à ces plans, dans la limite de 10 jours.

Chaque membre du foyer fiscal a son propre plafond. Les versements au-delà du plafond restent possibles, mais la partie qui dépasse n'est pas déductible et ne se reporte pas sur les années suivantes. Enfin, depuis le 1er janvier 2026, les versements faits à partir de 70 ans ne sont plus déductibles.

Le plafond d'un indépendant : la logique Madelin

Un travailleur indépendant peut choisir de déduire ses versements PER de son bénéfice professionnel plutôt que de son revenu global. Pour un non-salarié non agricole (BIC, BNC), le plafond est alors celui des anciens contrats Madelin (article 154 bis du code général des impôts), soit le plus élevé de ces deux montants :

• 10 % du bénéfice imposable retenu dans la limite de 8 PASS, plus 15 % de la fraction du bénéfice comprise entre 1 et 8 PASS ;
• 10 % du PASS.

Avec le PASS 2026 de 48 060 €, cela donne un minimum de 4 806 € et un maximum de 88 911 € pour un bénéfice de 8 PASS ou plus (384 480 €). Les versements déduits du bénéfice d'une année diminuent le plafond « salarié » de l'année suivante, calculé sur le revenu global, sauf pour leur fraction correspondant aux 15 % supplémentaires. Voir aussi notre guide retraite des indépendants.

Report des plafonds non utilisés et mutualisation en couple

La loi de finances pour 2026 a allongé la durée de report des plafonds non utilisés :

• la part non utilisée du plafond de 2023 peut encore servir pour les versements de 2026 (dernière année), celle de 2024 jusqu'en 2027 et celle de 2025 jusqu'en 2028 (ancienne règle des 3 ans) ;
• la part non utilisée du plafond de 2026 et des années suivantes est reportable pendant 5 ans : celle de 2026 servira jusqu'à l'imposition des revenus de 2031.

Vos versements s'imputent d'abord sur le plafond de l'année, puis sur les reliquats, du plus ancien au plus récent.

Les couples mariés ou pacsés soumis à imposition commune peuvent mutualiser leurs plafonds en cochant la case 6QR de la déclaration de revenus. L'option est annuelle. Les versements de chacun s'imputent d'abord sur ses propres plafonds, puis le surplus sur ceux du conjoint. Exemple : Marc a 4 710 € de plafond et verse 8 000 € ; Léa n'a rien versé et dispose de 6 000 €. Sans la case 6QR, 3 290 € ne sont pas déductibles ; avec, ils s'imputent sur le plafond de Léa. Les enfants rattachés au foyer ne sont pas concernés par la mutualisation.

Où trouver votre plafond sur l'avis d'imposition

L'administration le calcule et l'imprime sur l'avis d'impôt reçu en 2026 (revenus 2025), sous l'intitulé « plafond disponible pour la déduction des cotisations d'épargne retraite versées en 2026 ». Ce montant additionne le plafond calculé sur vos revenus 2025 et les reliquats encore reportables des années précédentes. L'avis détaille aussi, pour vous et pour votre conjoint, le reliquat de chaque année.

Vos versements de 2026 se déclareront en 2027, dans la rubrique 6 « Charges déductibles », à partir de l'attestation de votre gestionnaire (sur la déclaration 2026, il s'agissait des lignes 6NS, 6NT et 6NU pour un PER). Selon la notice 2041-GX, si le plafond imprimé est erroné ou absent, vous indiquez le bon montant en lignes 6PS, 6PT ou 6PU, sauf si vous demandez la mutualisation : l'administration le calcule alors elle-même.

L'économie réelle selon votre TMI

Tant que vous restez dans la même tranche, l'impôt baisse du montant déduit multiplié par votre TMI. Voici l'économie pour 1 000 € déduits, calculée avec le barème 2026 (revenus de 2025) pour une personne seule (1 part) ; les versements de 2026 seront imposés selon le barème fixé par la loi de finances pour 2027 :

• TMI 0 % (revenu imposable jusqu'à 11 600 €) : 0 €. La déduction ne sert à rien.
• TMI 11 % (de 11 601 € à 29 579 €) : 110 €, sauf si vous êtes dans la zone de décote (voir plus bas).
• TMI 30 % (de 29 580 € à 84 577 €) : 300 €.
• TMI 41 % (de 84 578 € à 181 917 €) : 410 €.
• TMI 45 % (au-delà de 181 917 €) : 450 €.

Pour un couple ou une famille, les tranches s'appliquent au revenu divisé par le nombre de parts. Si un gros versement vous fait passer sous le seuil d'une tranche, la partie située sous ce seuil n'économise plus que le taux inférieur.

Le cas de la décote : une économie nulle ou plus forte que 11 %

Pour une personne seule, la décote s'applique si l'impôt brut ne dépasse pas 1 982 € et vaut 897 € moins 45,25 % de cet impôt brut (1 483 € moins 45,25 % pour un couple, jusqu'à 3 277 € d'impôt brut). Deux cas opposés :

• Impôt déjà nul : à 14 000 € de revenu imposable (1 part), l'impôt brut de 264 € est entièrement effacé par la décote. Déduire 1 000 € ne fait rien gagner.
• Impôt dans la zone de décote : à 22 000 €, l'impôt passe de 764,66 € à 604,89 € si l'on déduit 1 000 €, soit 159,77 € d'économie. La déduction augmente aussi la décote : chaque euro déduit rapporte environ 16 centimes (11 % × 1,4525) au lieu de 11.

Exemple chiffré : salariée de 35 ans à 45 000 € de revenu net imposable

Camille a 35 ans. Elle est célibataire, sans enfant (1 part), salariée, sans plan de retraite d'entreprise. En supposant que son salaire net imposable (après l'abattement de 10 %) soit de 45 000 € en 2025 comme en 2026, qu'elle n'ait pas d'autres revenus, et en appliquant le barème 2026 aux revenus de 2026 (le barème de cette année-là sera fixé par la loi de finances pour 2027) :

1. Plafond 2026 : 10 % × 45 000 € = 4 500 €. C'est moins que le minimum : son plafond annuel est donc de 4 710 €. Le chiffre exact, reliquats compris, est sur son avis d'impôt 2026.
2. Impôt sans versement : 11 % × (29 579 − 11 600) + 30 % × (45 000 − 29 579) = 1 977,69 + 4 626,30 = 6 603,99 €. Sa TMI est de 30 % ; pas de décote.
3. Impôt avec 4 710 € versés : revenu imposable de 40 290 €, impôt de 1 977,69 + 30 % × 10 711 = 5 190,99 €.
4. Économie : 6 603,99 − 5 190,99 = 1 413 €, soit exactement 30 % de 4 710 €. Le versement lui coûte en réalité 3 297 €.

Si elle versait 6 000 € sans reliquat disponible, les 1 290 € au-delà du plafond ne seraient pas déduits, ni reportables.

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Renoncer à la déduction, et l'impôt à la sortie

À chaque versement, vous pouvez indiquer à votre gestionnaire que vous renoncez à la déduction. Ce choix change la fiscalité à la sortie :

• Versements déduits, sortie en capital : la part correspondant aux versements est ajoutée à vos revenus de l'année du retrait et imposée au barème, sans l'abattement de 10 % ; les gains supportent le prélèvement forfaitaire de 31,4 % (12,8 % d'impôt et 18,6 % de prélèvements sociaux).
• Versements non déduits, sortie en capital : la part des versements est exonérée d'impôt et de prélèvements sociaux ; seuls les gains sont taxés à 31,4 %.
• Sortie en rente : imposée comme une pension (avec l'abattement de 10 %) si les versements ont été déduits, ou comme une rente viagère à titre onéreux (seule une fraction de 30 à 70 % est imposable selon l'âge) s'ils ne l'ont pas été.

La déduction n'efface donc pas l'impôt : elle le reporte à la sortie. Elle est la plus intéressante quand votre TMI à la sortie sera plus faible qu'au moment du versement. À TMI 0 %, la non-déduction est logique : vous ne gagnez rien à l'entrée et vous évitez l'impôt sur le capital versé à la sortie. Pour comparer avec une épargne disponible, lisez PER ou assurance-vie.

Questions fréquentes